Definicje zawarte w ustawie

Zacznijmy od tego, że nowa ustawa, wprowadzająca podatek od sprzedaży detalicznej, posługuje się kilkoma definicjami, i tak, ilekroć w ustawie jest mowa o:

– działalności gospodarczej – rozumie się przez to działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ustawy o VAT,

– kasie rejestrującej – rozumie się przez to kasę rejestrującą, zgodnie z w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT,

– konsumencie – rozumie się przez to osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej oraz osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą nabywającą towary bez związku z prowadzoną przez siebie działalnością gospodarczą, a także rolnika ryczałtowego w rozumieniu art. 2 pkt 19 ustawy o VAT,

-sprzedawcy detalicznym – rozumie się przez to osobę fizyczną, osobę prawną, spółkę cywilną oraz jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej dokonujące sprzedaży detalicznej,

sprzedaży detalicznej – rozumie się przez to dokonywanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w ramach działalności gospodarczej zbywcy, odpłatnego zbywania towarów konsumentom na podstawie umowy zawartej:

a) w lokalu przedsiębiorstwa w rozumieniu artykułu 2 pkt 3 ustawy o prawach konsumenta,

b) poza lokalem przedsiębiorstwa w rozumieniu artykułu 2 pkt 2 ustawy o prawach konsumenta

– także w przypadku, gdy zbywaniu towaru towarzyszy świadczenie usługi odrębnie niezaewidencjonowanej,

towarze – rozumie się przez to rzeczy ruchome lub ich części.

Podatnicy i przedmiot opodatkowania

Przede wszystkim podatnikami podatku od sprzedaży detalicznej są sprzedawcy detaliczni, natomiast przedmiotem opodatkowania podatkiem jest przychód ze sprzedaży detalicznej.

Podstawa opodatkowania

Musisz wiedzieć, że podstawę opodatkowania podatkiem stanowi osiągnięta w danym miesiącu nadwyżka przychodów ze sprzedaży detalicznej ponad kwotę 17 000 000 złotych. Natomiast przychodem ze sprzedaży detalicznej są kwoty otrzymane przez podatnika z tytułu sprzedaży, w tym zaliczki, raty, przedpłaty i zadatki, także w przypadku, gdy kwoty te podatnik otrzymał przed wydaniem towaru. Warto wspomnieć także o tym, że przychód ze sprzedaży detalicznej określa się na podstawie wielkości obrotu zaewidencjonowanego przy pomocy kas rejestrujących oraz obrotu niezaewidencjonowanego zgodnie ze zwolnieniem określonym w przepisach wykonawczych wydanych na podstawie artykułu 111 ust. 8 ustawy o VAT.

Artykuł Jaki jest podatek od sprzedaży detalicznej? pochodzi z serwisu Portal o szkoleniach, księgowości i finansach.

Wystawianie faktur VAT

Zacznijmy od tego, że sprzedawca jest obowiązany wystawić fakturę nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. W przypadku otrzymania przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi całości lub części zapłaty fakturę wystawia się nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy (art. 106 i ust. 2 ustawy). Oczywiście dla niektórych czynności ustawodawca wprowadził jednak szczególne terminy wystawiania faktur.

Termin wystawienia faktur

Jeżeli chodzi o usługi budowlane lub budowlano-montażowe to wykonywane są one na rzecz podatnika: nie później niż 30 dnia od dnia wykonania usługi. Natomiast dostawy książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) – z wyłączeniem map i ulotek – gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1), dokonane na rzecz podatnika – nie później niż 60 dnia od dnia wydania towarów; gdy umowa przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw, fakturę wystawia się nie później niż 120 dnia od pierwszego dnia wydania towarów. Za to czynności polegające na drukowaniu książek (PKWiU ex 58.11.1) – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1), z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług, wykonywane na rzecz podatnika – nie później niż 90 dnia od dnia wykonania tych czynności

W przypadku takich usług jak:

• najmu, dzierżawy, leasingu lub usługi o podobnym charakterze,

• ochrony osób oraz ochrony, dozoru i przechowywania mienia,

• stałej obsługi prawnej i biurowej,

• tzw. usługi powszechne,

z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług to nie później niż z upływem terminu płatności. Warto wspomnieć o tym, że faktury mogą być wystawiane również przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, lecz i tutaj ustawodawca wprowadził ograniczenie czasowe.

Artykuł Jak rozliczyć fakturę VAT wystawioną przed powstaniem obowiązku podatkowego? Częśćpierwsza! pochodzi z serwisu Portal o szkoleniach, księgowości i finansach.

Przepisy wprowadzające zmiany

Zacznijmy od tego, że wprowadzane zmiany wynikają z:

1) ustawy z dnia 7 lutego 2014 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dziennik Ustaw pozyzcja 312), zwanej dalej „ustawą nowelizującą”, która wprowadza zmiany do ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dziennik Ustaw z 2011 roku Nr 177, pozyzja 1054, z późniejszymi zmianami), zwanej dalej „ustawą o VAT”,

2) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 marca 2014 roku w sprawie pojazdów samochodowych uznawanych za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika (Dziennik Ustaw pozycja 407), zwanego dalej „rozporządzeniem w sprawie katalogu pojazdów”,

3) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 marca 2014 roku zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (Dziennik Ustaw pozycja 369),

4) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 marca 2014 roku w sprawie wzoru informacji o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej (Dziennik Ustaw pozycja 371).

Dyrektywa w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej

Przede wszystkim podstawą wprowadzanych zmian jest decyzja wykonawcza Rady z dnia 17 grudnia 2013 roku upoważniająca Rzeczpospolitą Polską do stosowania środków stanowiących odstępstwo od artykułu 26 ustęp 1 lit. a) i artykuł 168 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 353 z 28.12.2013, strona 51). Musisz wiedzieć, że wprowadzane zmiany wynikają również z konieczności dostosowania przepisów o podatku od towarów i usług do tez wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 19 lipca 2012 roku w sprawie C-160/11 Bawaria Motors.

Pojazdy, których dotyczą nowe zasady odliczania

Warto wspomnieć także o tym, że nowe zasady dotyczą pojazdów samochodowych w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Musisz wiedzieć, że pojazdami samochodowymi są pojazdy silnikowe, których konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 kilometrów/h, czyli między innymi:

• motocykle,

• quady,

• samochody osobowe,

• samochody ciężarowe,

• samochody specjalne.

Za pojazdy samochodowe nie uznaje się zatem między innymi też:

• ciągników rolniczych oraz

• motorowerów.

Przed kupnem samochodu sprawdź, czy nie posiada on ukrytych usterek!

Artykuł Jak się odlicza VAT od samochodów? pochodzi z serwisu Portal o szkoleniach, księgowości i finansach.

Ograniczenie czasowe

Musisz wiedzieć, że ograniczenie czasowe nie dotyczy:

• dostaw i świadczeń, dla których w związku z ich realizacją ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń (usługi świadczone w sposób ciągły) oraz

• świadczenia usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, usług ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, usług stałej obsługi prawnej i biurowej oraz tzw. usług powszechnych.

Rzecz jasna faktury dotyczące tego typu usług mogą być sporządzane wcześniej, pod warunkiem że zawierają informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczą.

Skutki wcześniejszego wystawienia faktury dla sprzedawcy

Warto wspomnieć także o tym, że w niektórych przypadkach wystawienie faktury przed dokonaniem sprzedaży może się wiązać z koniecznością wcześniejszego rozpoznania obowiązku podatkowego w VAT. Otóż zasada ta odnosi się do usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, usług ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, usług stałej obsługi prawnej i biurowej oraz tzw. usług powszechnych czy usług budowlanych świadczonych na rzecz podatników. Natomiast dla usług czy dostaw, dla których obowiązek podatkowy powstaje w sposób ogólny, wcześniejsze wystawienie faktury nie będzie się wiązało ze zmianą terminu rozpoznania obowiązku podatkowego w VAT.

Musisz wiedzieć, że obowiązek ten będzie powstawał z chwilą dokonania dostawy lub wykonania usługi. Załóżmy, że 25 czerwca 2016 roku podatnik wystawił fakturę obejmującą przyszłą dostawę towarów (sprzętu RTV) na rzecz krajowego podatnika VAT. W tym przypadku według ustaleń z kontrahentem dostawa miała być dokonana do 15 lipca 2016 r. Należy jednak wziąć pod uwagę, że dostawa towarów została faktycznie zrealizowana 11 lipca 2016 r., a podatnik otrzymał zapłatę za towar 18 lipca 2016 r. W takiej sytuacji faktura została wystawiona prawidłowo, tj. nie wcześniej niż 30 dnia przed dokonaniem dostawy towaru. Otóż obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług z tytułu zrealizowanej dostawy towarów powinien być rozpoznany z chwilą dokonania dostawy, czyli 11 lipca 2016 r.

Artykuł Jak rozliczyć fakturę VAT wystawioną przed powstaniem obowiązku podatkowego? Część druga! pochodzi z serwisu Portal o szkoleniach, księgowości i finansach.